2020年注会《审计》高频考点：库存现金的实质性程序

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本考点属于《审计》第十二章货币资金的审计。

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1.监盘库存现金

2.抽查大额库存现金收支

3.检查现金收支的正确截止

[考频分析]

考频: ★★★★

复习程度:理解掌握本考点。本考点通常是客观题、简答题的命题点，重点掌握库存现金监盘。

[高频考点]库存现金的实质性程序

库存现金的实质性程序一般包括: (以下讲义对教材内容做了适当的调整)

1.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。

(1)盘点的范围:企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、我换金等的盘点。盘点

的范围一般包括企业各部门经管的现金。

(2)盘点的主体:盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会

计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。

(3)盘点的方式:对库存现金的监盘实施突击性的检查。

(4)盘点的时间:对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

(5)监盘过程。在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余额。

(6)盘点保险柜的现金实存数,同时由注册会计师编制，“库存现金监盘表”， 分币种、面值列示盘点金额。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对一如有差舁y应要求被审计单位查明原因,必要时应提请被审计单位做出调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在"库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。

(7)在非资产负债表白(通常在资产负债表日后)进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额.

2.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。注册会计师测试现金余额的起点是,核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不相符,应查明原因,必要时应建议作出适当调整。

3.抽查大额库存现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报。根据有关规定，库存现金在资产负债表的”货币资金”项目反映,注册会计师应在实施上述审计程序后,确定"库存现金”账户的期末余额是否恰当,进而确定库存现金是否在资产负债表中恰当披露。

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