2023注册会计师考试《税法》练习题（2）

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单选题

居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。

A、综合所得

B、偶然所得

C、财产租赁所得

D、财产转让所得

【答案】

A

【解析】

居民个人取得综合所得，以每年收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

多选题

个人取得的下列利息收入中，免征个人所得税的有()。

A、国债利息

B、企业债券利息

C、铁路债券

D、储蓄存款利息

【答案】

AD

【解析】

选项B，按20% 税率纳税;选项C，个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50% 计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

单选题

某职工2020年1月取得工资8500元，公司代扣个人负担的三险一金为250元，包括交纳社会统筹的养老保险200元、失业保险50元，该职工当月应预扣预缴的个人所得税为()元。

A、65

B、70

C、78

D、97.5

【答案】

D

【解析】

当月应预扣预缴的个人所得税=(8500工资-250三险一金专项扣除-5000基本费用)×3%=97.5(元)。

单选题

个人对企事业单位的承包、承租经营取得的所得，未取得综合所得时，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指()。

A、上交的承包费

B、代扣代缴的费用

C、承包者的工资

D、按年减除60000元

【答案】

D

【解析】

个人对企事业单位承包经营、承租经营取得的所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按年减除60000元。

单选题

某个体工商户，2020年生产经营的收入是60万元，营业成本35万元，发生的期间费用为：业务招待费是2万元，员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，当年12月份购进用于研究开发的测试仪器12万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是6万元。无综合所得和专项附加扣除。则2020年该个体工商户应纳的个人所得税为()元。

A、1350

B、5250

C、50

D、1025

【答案】

A

【解析】

个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=2×60%=1.2(万元)，扣除限额=60×5‰=0.3(万元)，按照限额0.3万元扣除;投资者的工资不可以税前扣除;购进用于研究开发的测试仪器10万元以下的，可以一次性扣除，超过10万元的按照固定资产通过折旧摊销扣除。该仪器是当年12月份购进的，次年1月份计提折旧在税前扣除。 应纳税所得额=600000(收入)-350000(营业成本)-3000(允许扣除的业务招待费)-100000(员工的工资)-60000(准予扣除的费用、税金)-5000×12(全年基本费用)=27000(元)，应纳的个人所得税=27000×5%=1350(元)。

多选题

计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有()。

A、以经营租赁方式租入固定资产的费用

B、按规定缴纳的工商管理费

C、毁损净损失

D、非广告性赞助支出

【答案】

ABC

【解析】

选项D，非广告性赞助支出，税前不得扣除。

单选题

2020年9月，李某向某公司提供专利权的使用权，取得特许权使用费收入30000元，则李某应预扣预缴的个人所得税()元。

A、3280

B、3065

C、2085

D、4800

【答案】

D

【解析】

李某应预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)

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