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科目 中级会计师会计实务知识点备考：增值税视同销售
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增值税视同销售具体情况：
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税视同销售账务处理：
对于视同销售，以上8种情况中，第③④⑧种情况不确认收入，其他情况都应确认收入。
|
项目 |
会计（确认收入） |
增值税视同销售 |
所得税视同销售 |
|
|
将货物交付其他单位或者个人代销 |
√ |
√ |
√ |
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销售代销货物 |
收取手续费 |
×（受托方方卖出商品不用确认收入，但手续费需要确认收入） |
√ |
× |
|
视同买断 |
√ |
√ |
√ |
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|
统一核算，异地移送 |
× |
√ |
× |
|
|
非非应税项目 |
自产、委托加工 |
× |
√ |
× |
|
外购 |
× |
× |
× |
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|
职工个人福利 （给个人） |
自产、委托加工 |
√ |
√ |
√ |
|
外购 |
× |
× |
√ |
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职工集体福利 （食堂、浴室） |
自产、委托加工 |
√ |
√ |
× |
|
外购 |
× |
× |
× |
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|
投资（自产、委托加工、外购） |
√ |
√ |
√ |
|
|
分配（自产、委托加工、外购） |
√ |
√ |
√ |
|
|
赠送（自产、委托加工、外购） |
× |
√ |
√ |
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