注册会计师《税法》知识点及试题：关税完税价格

小编为大家整理好了注册会计师《税法》知识点及试题：关税完税价格，大家要及时练习， 备考2020年注册会计师考试，学习从来无捷径，循序渐进登高峰。知识都是一点一点掌握的，每天做一道大题，你学习到的知识点就会越来越多，从量变到质变，进而攀登高峰!

注册会计师考试知识点关税完税价格

(一)一般进口货物的完税价格

1.成交价格为基础的完税价格：

进口货物完税价格=货价+购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他费用)。

(1)如下列费用或者价值未包括在该货物实付或应付价格中，应当计入完税价格：

A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

D.与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。

E.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

F.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

(2)下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格：

A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。

B.货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用。

C.进口关税及其他国内税。

D.为在境内复制进口货物而支付的费用。

E.境内外技术培训及境外考察费用。

【例题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

【答案】CD

【解析】选项A，关税完税价格中不包括进口环节缴纳的消费税;选项B，单独支付的境内外技术培训及境外考察费用不计入关税完税价格。

【例题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

D.由买方单独支付的入关后的运输费用

【答案】C

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B和D不计入进口货物关税完税价格。

【例题】上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。

要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。

【答案】

(1)关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500(万元)

关税=1500×20%=300(万元)

(2)应纳消费税：计税价格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(万元)

消费税=2000×10%=200(万元)

(3)应纳增值税：计税价格=1500+300+200=2000(万元)

增值税=2000×17%=340(万元)

积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会都看到某种忧患。 旁观者的姓名永远爬不到比赛的计分板上。 注册会计师知识点为大家整理好了，希望能够帮助大家轻松备考， 快来检测学习成果吧， 精彩内容不容错过，赶快来练习一下吧。 预祝大家能够在即将到来的考试中取得好成绩。