2022注册会计师考试《税法》练习题

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1.单选题

(2016年试题)某内地个人投资者于6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是()。

A、股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

B、取得的股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

D、股票转让差价所得免予征收个人所得税

【答案】D

【解析】

股票转让差价暂免征收个人所得税;内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税，不实行差别化待遇。 【链接】香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

2.单选题

下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是()。

A、单张有奖发票奖金超过800元的

B、以股票形式取得的股息、红利

C、从企业取得的不竞争款项

D、父母将房产赠与子女

【答案】D

【解析】

选项A，单张有奖发票奖金超过800元的，应全额按照“偶然所得”征收个人所得税;选项B，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税;选项C，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，按照“偶然所得”缴纳个人所得税;选项D，符合条件的房屋赠与(如父母将房产赠与子女)免征个人所得税。

3.多选题

下列属于综合所得的有()。

A、稿酬所得

B、工资、薪金所得

C、劳务报酬所得

D、经营所得

【答案】ABC

【解析】

工资、薪金所得，稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得属于综合所得。

4.单选题

下列对于个人所得税计税依据的表述中，不正确的是()。

A、对工资、薪金所得涉及减除费用，采取定额扣除的办法

B、对稿酬所得，预扣预缴税款时以每次的收入减除20%的费用后的余额为收入额

C、对经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等

D、对偶然所得，不得扣除任何费用

【答案】B

【解析】

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

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